La Dirección
General de Tributos aclaró en una consulta vinculante diferentes aspectos de la
fiscalidad de los influencers residentes en España. Así deberían declarar
impuestos como el IVA o el IRPF.
La Dirección General de Tributos (DGT), dependiente
del Ministerio de Hacienda y Función Pública, respondió de forma vinculante a
una consulta en la que deja claras varias cuestiones relativas a los influencers
residentes en España. Se trata de una cuestión importante, teniendo en cuenta
que el crecimiento de las redes sociales en los últimos años ha
propiciado el auge de los creadores de contenido por cuenta propia en el
país.
En concreto, la DGT responde diversas cuestiones relativas al
tratamiento fiscal de los influencers, como el
epígrafe del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) en el que deben
inscribirse, el IVA o la obligación de emitir facturas sujetas
a este impuesto y al IRPF. Además, el organismo público hace una mención a
la tributación de los ingresos por publicidad recibidos por un creador
de contenido español desde una empresa extranjera.
La consulta provino de una creadora española que trabaja publicando
vídeos y fotografías realizadas por ella misma de contenido diverso en una
plataforma, recibiendo por ello una retribución económica de una empresa
domiciliada en Reino Unido, sin percibir ingresos por publicidad.
¿En qué
epígrafe del Impuesto de Actividades Económicas deben inscribirse los influencers?
En su primera respuesta, la Dirección General de Tributos recordó
que el mero ejercicio de cualquier actividad de índole empresarial,
profesional o artística da obligación a presentar la correspondiente
declaración de alta en el Impuesto de Actividades Económicas.
“En este caso, la producción de vídeos y la prestación de servicios
fotográficos están clasificadas únicamente en la sección 1ª, por lo que las
actividades realizadas por la consultante, aun cuando sean realizadas por una
persona física por cuenta propia y a título individual, a efectos de la
clasificación en el Impuesto sobre Actividades Económicas no se consideran
actividades profesionales, sino que se consideran actividades empresariales”,
explicaron desde la DGT.
Según la Dirección General de Tributos, los influencers que
se dediquen a realizar fotografías y vídeos para su posterior publicación en
una plataforma con la finalidad de obtener ingresos a través de suscripciones
mensuales de sus espectadores o la producción de contenido personalizado para
sus seguidores deberán darse de alta en los siguientes epígrafes:
- Epígrafe 961.1,
“Producción de películas cinematográficas (incluso vídeos)”:
Este epígrafe del IAE permite a los influencers la venta,
reproducción y alquiler de los contenidos en vídeo, además de cualquier
otra actividad relacionada con la producción.
- Epígrafe 973.1,
“Servicios Fotográficos”:
Este apartado comprende la producción de fotografías, así como los
servicios combinados de vídeo y fotografía propios de las redes
sociales.
¿Deben
los influencers pagar el IVA si reciben ingresos de una
empresa extranjera?
En el caso de la consulta, la creadora de contenido recibió ingresos
por sus fotografías y vídeos publicados desde una empresa asentada en
Reino Unido. En este sentido, la DGT consideró que las prestaciones de estos
servicios se entenderán realizadas en España y, por tanto, sujetas al IVA en
dos supuestos:
- Cuando el destinatario
sea un empresario o profesional que actúe como tal y radique en el citado
territorio la sede de su actividad económica o
tenga en el mismo un establecimiento permanente, siempre que se trate de
servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento
permanente, domicilio o residencia habitual, con independencia de dónde se
encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el
que los preste.
- Cuando
el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal,
siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la
sede de su actividad económica o establecimiento permanente desde el que
los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia
habitual, se encuentre en el territorio de aplicación del Impuesto.
Según esta interpretación, los servicios prestados por los influencers que
estén establecidos en España están sujetos al Impuesto sobre el Valor
Añadido siempre y cuando el destinatario –empresa o profesional- esté
también basado en el país. Por tanto, la creadora de contenido protagonista de
la consulta no estaría obligada a pagar el IVA a Hacienda, teniendo en cuenta
que la empresa de la que recibe sus ingresos está radicada en Reino
Unido.
Sin embargo, la DGT recordó que la nueva redacción de la Ley 37/1992
del Impuesto sobre el Valor Añadido “establece un criterio de gravamen
económico basado en la utilización o explotación efectiva de determinados
servicios para los cuales las reglas referentes al lugar de realización de las
prestaciones de servicios determinarían la no sujeción al Impuesto”.
Así, los influencers deben considerar los servicios
aplicables al territorio español, y retener el IVA correspondiente a esas
operaciones. Por ejemplo, en el caso de las suscripciones a su perfil en una
red social o plataforma de contenido, las que se realicen por usuarios
residentes en España sí estarían sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.
¿Deben
los influencers emitir facturas por sus servicios?
Otra de las cuestiones más interesantes dentro de la resolución
vinculante de consulta por parte de la Dirección General de Tributos es la
obligatoriedad para los influencers de emitir facturas.
Se trata de un aspecto importante, teniendo en cuenta el debate que
han suscitado en los últimos años las obligaciones fiscales y contables de
estos trabajadores por cuenta propia. En este caso, la DGT fue
clara. Tanto en los casos en los que el servicio se preste fuera del
país como en los que se realice fuera de España, los influencers están
obligados a emitir facturas a las empresas o profesionales a los que presten servicio.
Con respecto al IRPF, la normativa aplicada a los influencers es
la misma que en el caso de cualquier otro profesional que ofrezca sus servicios
fuera de España. En este sentido, la DGT estableció que, al facturar a una
empresa residente en el Reino Unido que no opera en España. Esta no se
encuentra obligada a retener a cuenta del IRPF en las facturas emitidas por la
creadora de contenido consultante.
FUENTE: AUTÓNOMOS Y EMPRENDEDOR.ES
